Prime d'intéressement : fiscalité, versement et avantages pour les salariés et les entreprises

• La prime d’intéressement permet de redistribuer une partie des résultats de l’entreprise aux salariés, selon des critères collectifs fixés dans un accord.
• Le salarié peut choisir de percevoir la prime immédiatement, auquel cas elle est imposable, ou de la placer sur un plan d’épargne salariale (PEE ou PER collectif) pour bénéficier d’une exonération d’impôt sur le revenu.
• La prime reste soumise aux prélèvements sociaux.
• Ce dispositif, exonéré de cotisations sociales pour l’employeur, constitue aussi un levier de motivation et de fidélisation des équipes. Les réformes récentes ont simplifié sa mise en œuvre, notamment pour les PME.

L’intéressement est un dispositif facultatif mis en place par un accord d’entreprise ou prévu par une branche. Il permet de verser à l’ensemble des salariés une prime liée aux résultats ou à la performance collective de l’entreprise. Cette prime n’est pas automatique : elle dépend de critères définis en amont, comme l’atteinte d’un seuil de chiffre d’affaires, d’un niveau de marge, ou d’indicateurs non financiers (productivité, qualité, etc.).

Tous les salariés, quels que soient leur statut ou leur contrat, peuvent y être éligibles, à condition de remplir les critères de l’accord (notamment une ancienneté minimale de 3 mois maximum).

Chaque salarié reçoit une notification du montant qui lui est attribué. Il dispose alors d’un délai légal de 15 jours pour choisir entre deux options :

• Percevoir la prime directement, auquel cas elle lui est versée sur son compte bancaire (et devient imposable),
• Placer la prime sur un plan d’épargne salariale (PEE ou PER collectif), ce qui permet de bénéficier d’une exonération d’impôt sur le revenu.

Ce choix doit être exprimé par écrit ou via un outil en ligne selon les modalités définies par l’entreprise. Si le salarié ne se prononce pas dans les délais, l’accord peut prévoir une affectation automatique : par exemple, un placement systématique sur le PEE.

Le montant global de l’intéressement est défini chaque année selon une formule précisée dans l’accord d’entreprise. Elle peut reposer sur :

• le résultat net ou l’excédent brut d’exploitation,
• un ratio de productivité,
• ou tout autre indicateur pertinent et vérifiable.

Une fois ce montant déterminé, l’entreprise le répartit entre les salariés selon l’une des méthodes suivantes :

• de façon égalitaire (même montant pour tous),
• proportionnelle au salaire perçu sur l’année,
• ou proportionnelle au temps de présence.

Deux plafonds s’appliquent :

• un plafond individuel annuel : 75 % du plafond annuel de la Sécurité sociale, soit 35 325 € en 2025,
• un plafond collectif : 20 % de la masse salariale brute de l’entreprise.

Lorsque le salarié choisit de percevoir la prime directement, le montant reçu est assimilé à un revenu d’activité imposable. La somme est soumise aux prélèvements sociaux (CSG et CRDS) à hauteur de 9,7 %.

Ce choix peut alourdir la fiscalité du salarié selon son taux marginal d’imposition. Par ailleurs, la prime perçue directement n’ouvre pas de droits à la retraite, car elle est exonérée de cotisations sociales classiques. Elle n’entre pas non plus dans le calcul des indemnités chômage.

Si le salarié opte pour un placement sur un plan d’épargne salariale :

• la prime est exonérée d’impôt sur le revenu,
• mais elle reste soumise à la CSG/CRDS (9,7 %).

Les sommes sont alors bloquées :

• pendant 5 ans sur un PEE,
• ou jusqu’au départ à la retraite sur un PER collectif.

Des cas de déblocage anticipé sont prévus par la loi, comme l’achat d’une résidence principale, un mariage, une naissance, la fin du contrat de travail ou une situation de surendettement.

Ce choix permet non seulement d’alléger sa fiscalité, mais aussi de constituer une épargne à moyen ou long terme, tout en bénéficiant d’un cadre fiscal avantageux. De nombreux employeurs proposent également un abondement, c’est-à-dire un versement complémentaire en cas de placement.

Le régime de l’intéressement a connu plusieurs aménagements législatifs visant à en encourager la diffusion, notamment dans les PME :

• Loi Macron (2015) : instauration d’un forfait social réduit (8 %) pour les entreprises de moins de 50 salariés,
• Loi PACTE (2019) : suppression totale du forfait social pour les entreprises de moins de 250 salariés, facilitant ainsi la mise en place d’un accord,
• Réforme de 2023 : introduction d’une obligation de mettre en place un dispositif de partage de la valeur (intéressement, participation ou PPV) dans les entreprises de 11 à 49 salariés à compter de 2025, sous conditions.

Ces évolutions renforcent l’intérêt du dispositif pour les employeurs, notamment dans un contexte de recherche d’attractivité et de fidélisation.

En plus de la prime prévue dans l’accord, une entreprise peut verser un supplément d’intéressement, à sa seule initiative. Ce versement exceptionnel permet de compléter la rémunération collective de manière ponctuelle, par exemple à l’issue d’un exercice particulièrement favorable.

Le supplément obéit aux mêmes règles fiscales et sociales que la prime d’intéressement : il peut être versé ou placé, et bénéficie des exonérations si les plafonds ne sont pas dépassés.

L’intéressement offre plusieurs avantages pour les employeurs :

• Exonération de cotisations sociales patronales (hors CSG/CRDS),
• Suppression du forfait social pour les entreprises de moins de 250 salariés,
• Déduction intégrale du montant versé du bénéfice imposable,
• Éligibilité à un crédit d’impôt sous certaines conditions (notamment si combiné à un plan d’épargne).

En outre, la mise en place d’un tel dispositif peut valoriser la culture d’entreprise, renforcer la marque employeur et contribuer à la motivation et à la fidélisation des équipes, sans peser sur les charges fixes.

Au-delà de l’aspect fiscal, la prime d’intéressement est un outil stratégique de gestion des ressources humaines. Elle permet :

• de reconnaître l’engagement collectif des salariés,
• d’aligner les intérêts de l’entreprise et de ses collaborateurs,
• d’améliorer la performance globale,
• de fidéliser les talents dans un contexte concurrentiel.

En instaurant une prime d’intéressement, l’entreprise envoie également un message de confiance et de transparence vis-à-vis de ses salariés.

Qui peut bénéficier de la prime d'intéressement ?

Tous les salariés, quelle que soit leur nature de contrat, peuvent en bénéficier s’ils remplissent les conditions de l’accord. Certaines entreprises peuvent aussi l’ouvrir à leurs dirigeants.

L’intéressement est-il obligatoire pour les entreprises ?

Non, c’est un dispositif facultatif. Il peut toutefois devenir obligatoire dans certaines structures à partir de 2025 si elles remplissent les critères de la réforme sur le partage de la valeur.

Que se passe-t-il si le salarié ne choisit pas entre versement ou placement ?

Sans réponse sous 15 jours, la règle fixée dans l’accord s’applique automatiquement (souvent un placement sur un PEE ou un PER).

Quelle fiscalité si je perçois la prime d’intéressement ?

Elle est soumise à l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux (CSG/CRDS). Elle est imposée comme un revenu classique.

Quels sont les avantages du placement sur un plan d’épargne ?

En plaçant la prime sur un PEE ou un PER, vous êtes exonéré d’impôt sur le revenu. Le montant est cependant soumis aux prélèvements sociaux, et bloqué 5 ans ou jusqu’à la retraite.

Dans quels cas peut-on débloquer les sommes avant l’échéance ?

En cas de mariage, naissance, acquisition de résidence principale, fin de contrat, invalidité, décès du conjoint, etc.

Comment est calculée la prime d’intéressement ?

Selon une formule définie dans l’accord, basée sur des critères financiers ou de performance. Elle est ensuite répartie entre les salariés selon des règles égalitaires ou proportionnelles.

Quel est le plafond maximum d’intéressement ?

Le plafond individuel est de 35 325 € en 2025 (75 % du PASS). Le plafond global est de 20 % de la masse salariale brute.

L’employeur paie-t-il des charges sociales sur l’intéressement ?

Non, hors CSG/CRDS. Les entreprises de moins de 250 salariés bénéficient également d’une exonération de forfait social.

Quels bénéfices l’entreprise retire-t-elle de l’intéressement ?

Ce dispositif renforce l’engagement collectif, motive les salariés, améliore l’attractivité de l’entreprise et optimise les charges sociales.